[금감원 감리] A-7[미지급비용 등 부채 과소계상]

A-7[미지급비용 등 부채 과소계상]

 

가. H사의 조합원본보전손실충당금 과소계상 

 

□ 지적사항 

◦ H사는 회사가 업무집행조합원으로 운영한 투자조합의 조합원총회 결의에 따라, 기회비용*(원금에 대한 이자 상당액)에 대한 회사의 손실보전의무가 확정되어 기회비용 해당액 xxx백만원을 충당금으로 계상하여야 함에도 이를 계상하지 않아, 당기순손실을 xxx백만원 과소계상한 사실이 있음​

 

(*)회사는 투자조합의 특별조합원과 “단기대여금 미회수에 따른 투자조합의 손실 발생 시 기회비용(조합원과 협의를 통해 결정)을 포함한 해당 손실금에 대하여 보전할 것”을 확약서를 통해 약정 

 

□ 감사인의 감사절차 

◦ 부외부채 존재가능성을 확인하기 위해 경영자 확인서 징구, 주주총회․이사회 의사록 검토, 대차대조표일 이후 감사보고서일 까지의 주요 지급거래내역 검토, 회사 재무제표와 투자조합 재무제표 대사 등 상당한 감사절차를 수행하였음에도 발견할 수 없는 상황이 인정되어 감사인에 대하여는 지적 제외 

 

□ 시사점 

◦ 창업투자회사가 업무집행조합원으로 운영하는 투자조합 중 거액의 손실을 기록하는 투자조합에 대해서는, 법규위반․조합규약위반 등 업무집행조합원의 중대한 귀책사유로 인한 손실에 대해 손실보전의무가 있는지 등에 대해 충분한 감사절차를 취할 필요 

 

나. B사의 부채․이자비용 누락 등 

 

□ 지적사항 

◦ B사는 매 사업연도말에 차입금 연장 등 자금조달을 위해 영업이익이 이자비용을 누락하거나 가공의 매출 및 매출채권을 계상하는 등의 방법으로 매년 이익을 조작하였고,

 

② 기업어음(CP) 발행으로 인한 단기차입금 등의 부채와 가공의 매출채권이나 관계회사에 대한 대여금 등의 자산을 매년 상계처리하여 부채비율이 양호한 것처럼 처리하였음 

 

◦ 이에 따라 회사는 X1회계연도에 자산 35,000백만원과 부채 76,000백만원을 각각 과소계상하여, 자기자본 41,000백만원(당기순이익 14,000백만원)을 과대계상 하였음. 

 

□ 시사점 

◦ 어음과 관련된 부외부채 감사시 미확인 견질어음이 다수이거나 대표이사, 대주주, 관계회사 등 특수관계자에 교부한 어음이 다수인 경우 관련 감사절차를 신중히 취할 필요가 있음 

 

◦ 특히 어음관련 거래가 많은 경우 당좌통장 등을 통하여 대차대조표일 직후의 지급기록을 면밀히 검토할 필요가 있으며, 금융거래조회서 양식에 따라 당좌거래은행에 대하여 대차대조표일 전후의 당좌원장을 회신토록 요구하여 기말감사에 임하기 전에 확보할 필요가 있음