반응형 분류 전체보기388 [금감원 감리] A-9[대손충당금 과소계상] A-9[대손충당금 과소계상] 가. N사의 매출채권에 대한 대손충당금 과소계상 □ 지적사항 ◦ N사는 거래중단․폐업 거래처(A사 등 2사)에 대한 매출채권이 당기에 신규발생하거나 회수된 사실이 없음에도, 매출채권이 증가․감소된 것처럼 허위로 회계처리하고, ◦ 매출채권 연령을 조작하여 동 채권을 정상채권으로 분류하고 매출채권에 대한 대손충당금을 ○○○백만원 과소계상함 □ 감사인의 감사절차 ◦ 채권․채무 조회서를 활용한 감사절차에서 폐업거래처에 대한 조회서가 회신되지 않았으나, 미회신처(대표자)가 회신하여 줄 것이라는 구두약속만 믿고 대체적인 감사절차를 수행하지 아니하는 등 감사절차를 소홀히 함 □ 시사점 ◦ 채권․채무조회서 미회수 거래처 중에서 매출채권 잔고가 큰 주요 거래처에 대하여는 국세청 홈페이.. 2024. 12. 12. [금감원 감리] A-8[퇴직급여충당금 과소계상] A-8[퇴직급여충당금 과소계상] 가. B사의 퇴직급여충당금 과소계상 □ 지적사항 ◦ B사는 퇴직금추계액 계산 시 일부직원을 퇴직금지급대상에서 누락하거나, 퇴직금추계액 계산기준이 되는 월평균급여액을 축소 조작하는 방법으로 수년간에 걸쳐 퇴직급여충당금을 과소계상한 결과, ◦ X2회계연도까지 퇴직급여충당금을 11,000백만원 과소계상 하였음 □ 시사점 ◦ 개인별 퇴직금추계액 명세서상의 직원수 및 퇴직금추계액 계산기준이 되는 월평균급여액의 완전성 및 정확성을 검증하기 위해서는 급여대장 또는 근로소득원천징수부와 대조․확인하는 절차를 진행할 필요가 있음 나. T사의 퇴직급여충당금 과소계상 □ 지적사항 ◦ T사는 전산장부를 조작하는 방법으로 임직원의 입사연도를 조정하여 근속기간을 실제보다 축소함으로써, ◦ .. 2024. 12. 12. [금감원 감리] A-7[미지급비용 등 부채 과소계상] A-7[미지급비용 등 부채 과소계상] 가. H사의 조합원본보전손실충당금 과소계상 □ 지적사항 ◦ H사는 회사가 업무집행조합원으로 운영한 투자조합의 조합원총회 결의에 따라, 기회비용*(원금에 대한 이자 상당액)에 대한 회사의 손실보전의무가 확정되어 기회비용 해당액 xxx백만원을 충당금으로 계상하여야 함에도 이를 계상하지 않아, 당기순손실을 xxx백만원 과소계상한 사실이 있음 (*)회사는 투자조합의 특별조합원과 “단기대여금 미회수에 따른 투자조합의 손실 발생 시 기회비용(조합원과 협의를 통해 결정)을 포함한 해당 손실금에 대하여 보전할 것”을 확약서를 통해 약정 □ 감사인의 감사절차 ◦ 부외부채 존재가능성을 확인하기 위해 경영자 확인서 징구, 주주총회․이사회 의사록 검토, 대차대조표일 이후 감사보고서.. 2024. 12. 11. [금감원 감리] A-6[차입금 등 부채누락] A-6[차입금 등 부채누락] 가. A사의 차입금 과소계상 □ 지적사항 ◦ A사는 누적된 손실을 은폐하고자 현금 및 대여금으로 가공계상 해오던 자산이 X7년 반기말에 회수되어 금융기관에 예치된 것처럼 꾸미기 위해 ◦ X7.6.28. H은행으로부터 9,800백만원을 차입한 후, 이를 동 은행에 재예치하면서 '단기금융상품'으로 계상하고 동 '차입금'은 계상하지 아니하여, 차입금을 9,800백만원 과소계상하고 동액만큼 자기자본을 과대계상함 ※ 회사는 X7.8.1. 상기 단기금융상품 9,800백만원을 전액 인출하여 동 은행의 차입금을 상환하였으나, 이를 은폐하고자 또다시 현금, 대여금 및 선급금으로 가공계상함 □ 감사인의 감사절차 ◦ 반기검토 사항으로 감사인에 대하여는 지적제외 □ 시사점 ◦ 기중에 .. 2024. 12. 11. [금감원 감리] A-5[기타의 자산 과대계상] A-5[기타의 자산 과대계상] 가. P사의 장기선급금 가공계상 등 □ 지적사항 ◦ P사는 회수가 어렵다고 판단되는 부실채권(장기선급금 등)에 대한 손실계상을 회피하기 위해 대부업체로부터 자금을 차입하면서 동 부실채권이 회수된 것으로 위장처리하고, ◦ 동 부실채권을 회수하고 새로운 장기선급금 등을 지급한 것으로 위장처리하는 방법으로 장기선급금 등을 가공계상하고 단기차입금 등을 누락하였음 □ 감사인의 감사절차 ◦ 감사인은 장․단기선급금과 관련하여 회수가능성 확인을 위한 프로젝트의 진행사항에 대한 평가를 소홀히 하고, 단기차입금과 관련하여 대차대조표일 전후 일정기간 동안의 중요 입․출금내역에 대한 검토와 질권 설정된 보통예금에 대한 검토를 소홀히 함 □ 시사점◦ 회사 및 관련 계정과목의 특성을 충분히 .. 2024. 12. 11. [금감원 감리] A-4[개발비 과대계상] A-4[개발비 과대계상] 가. S사의 개발비 과대계상 □ 지적사항 ◦ S사는 X6년 재무제표를 작성·공시함에 있어 감리대상 연도중 최첨단 기술인 △△기술의 기술개발을 담당한 전문인력이 대부분 퇴사(X8년~X5년까지 평균 13명이 투입되었으나 X6년말 현재 1명만이 근무중)하여 제품화를 위한 기술적 실현가능성이 없어졌고 ◦ 동 기간중 직접적인 기술개발투자도 전혀 없는 등 사실상 개발이 중단되어 자산성과 장래 경제적효익 발생 가능성을 상실한 △△기술 관련 개발비를 전액 감액하여야 함에도, ◦ 동 개발비를 X6년말에 재무제표에 계상하고 자기자본을 동액만큼씩 과대계상한 사실이 있음 □ 감사인의 감사절차 ◦ 감사인은 △△기술 개발비 발생내역 및 국고보조금 현황 등을 파악하고 그 증빙에 대한 검토는 수행.. 2024. 12. 11. [금감원 감리] A-3[고정자산 과대계상] A-3[고정자산 과대계상] 가. B사의 매도가능증권 허위계상 □ 지적사항 ◦ B사는 당시 대표이사의 차입금에 담보로 제공된 회사의 예금(205억원)이 상계처리되고, 또 다른 차입금에 담보로 제공된 예금(150억원)에 대하여 종전에 금융회사의 협조로 은행조회서상 인출제한표시의 미기재 협조가 더 이상 불가능하게 되자, ◦ 이를 은폐할 목적으로 대부업자로부터 국민주택채권 354억원을 매입한 것처럼 하여 매도가능증권을 동액만큼 허위로 계상 ◦ X5년말 이후에는 허위로 계상되어 있는 국민주택채권의 매도대금으로 종합금융사로부터 모캐피탈 발행 기업어음 329억원을 매입하고 다른 국민주택채권 57억원을 매입한 것처럼 하여 단기매매증권 386억원을 허위로 계상 □ 감사인의 감사절차 ◦ 당기말 실사할 자산이 없다는.. 2024. 12. 11. [금감원 감리] A-2[재고자산, 매출원가 과대(소) 계상] A-2[재고자산, 매출원가 과대(소) 계상] 가. N사의 재고자산 과대계상 및 매출원가 과소계상 □ 지적사항 ◦ N사는 타처보관 재고자산에 대한 실사없이 기중 거래기록만을 가지고 매출원가를 집계하는 과정에서 이미 판매된 상품 ○○○백만원을 매출원가에서 누락하여 동액만큼 재고자산을 과대계상함 □ 감사인의 감사절차 ◦ 재고자산의 실재성 확인을 위해 재고자산을 보관·통제하고 있는 제3자에게 재고자산의 수량과 상태에 관해 직접 조회 확인하여야 함에도, ◦ 타처보관 재고자산에 대하여 이를 보관하고 있는 제3자에게 직접 조회 확인하지 아니하고, 회사를 통해 수령한 보관증의 확인만으로 감사절차를 갈음함 □ 시사점 ◦ 타처보관 재고자산의 경우 회사가 기말에 이를 직접 실사하지 아니하여 감사인이 입회 등을 통해 확.. 2024. 12. 11. [금감원 감리] A-1[매출재권, 매출 과대(소) 계상] A-1[매출재권, 매출 과대(소) 계상] 가. N사의 매출채권 허위계상 □ 지적사항◦ N사는 A/S 및 교육시설관련 임차보증금(○○○백만원)이 이미 회수되어 소멸하였으나 전기까지 실재하는 것처럼 허위계상 하다가, 당기에 마치 동 임차보증금이 회수된 것처럼 표시하기 위해 매출처로부터 받은 받을어음과 대체(임차보증금→매출채권)하는 허위의 회계처리를 하여 매출채권을 ○○○백만원 허위계상함 □ 감사인의 감사절차◦ 회사가 A/S 및 교육시설관련 임차보증금을 계약서상 임차기간 만료시점에서 실제 회수하고 동 임대차와 관련된 사업부가 타업체에 이전된 사실이 있었음에도 감사시에 계약연장 여부 등 실재성 확인을 하지 아니하였고 ◦ 동 임차보증금이 임차종료 된 사실을 인지하였음에도 회사의 회수될 것이라는 허위 진술만 믿고 .. 2024. 12. 11. 이전 1 2 3 4 5 6 7 ··· 44 다음 반응형
